Er foreningen din skattepliktig? Må dere ha revisor? Og hva er egentlig forskjellen på bokføringsplikt og regnskapsplikt?
De fleste frivillige foreninger slipper unna det meste — men ikke alle. Og å ikke vite om dere er unntatt er ikke det samme som å faktisk være det. Denne artikkelen gir deg en kortfattet oversikt over hva som faktisk gjelder.
Har du ikke stiftet foreningen enda? Les vår veiledning for stiftelse og etablering av forening her.
Er foreningen skattepliktig?
Hovedregelen er at en forening ikke er skattepliktig så lenge den ikke har «erverv til formål». Det betyr at foreningens formål ikke må være å tjene penger — ikke at den ikke kan ha inntekter.
En forening kan altså ha store inntekter fra kontingent, arrangementer og tilskudd og fortsatt være skattefri, så lenge overskuddet går tilbake til foreningens ideelle formål og ikke kan deles ut til enkeltpersoner.
Les også: Hvem eier en forening?
Skatteetaten trekker spesielt frem to momenter som peker mot skattefritak:
- Inntekter som hovedsakelig kommer fra kontingent, gaver, tilskudd, innsamlinger og frivillig innsats
- At ingen enkeltpersoner eller foretak har rett til deler av overskuddet, eller til å overta eiendeler hvis foreningen oppløses
Og to momenter som peker mot skattefritak:
- Enkeltpersoner eller foretak har rett til deler av overskuddet
- Noen har rett til å overta foreningens eiendeler ved oppløsning
Disse inntektene er typisk skattefrie for en skattefri forening: medlemskontingent, treningsavgifter, billettinntekter fra arrangementer, offentlige tilskudd, gaver, inntekter fra loppemarked og lignende enkeltstående aktiviteter, og salg av supporterutstyr.
Driver foreningen derimot konkurranseutsatt virksomhet — som en kafé, butikk eller utleievirksomhet — kan deler av inntektene være skattepliktige selv om foreningen ellers er skattefri. Ta kontakt med Skatteetaten eller en regnskapsfører hvis dere er usikre.
Har foreningen bokføringsplikt?
Bokføringsplikt er plikten til å løpende registrere alle inntekter og utgifter. Dette er et lavere krav enn regnskapsplikt (årsregnskap).
Foreninger som driver det som regnes som næringsvirksomhet, har bokføringsplikt. For de aller fleste frivillige foreninger uten ansatte og uten kommersiell aktivitet gjelder ikke bokføringsplikten formelt — men Skatteetaten anbefaler likevel alle foreninger å føre løpende regnskap. Det gir bedre intern kontroll og gjør det mulig å dokumentere foreningens økonomi om noen stiller spørsmål.
I SmartOrg fører dere regnskapet løpende gjennom året — fakturaer, bilag og innbetalinger registreres fortløpende, og årsregnskapet er i praksis ferdig når året er omme.
Har foreningen regnskapsplikt (årsregnskap)?
Regnskapsplikt — plikten til å utarbeide et formelt årsregnskap og sende det til Brønnøysundregistrene — gjelder foreninger som i løpet av et år har:
- Eiendeler med verdi over 20 millioner kroner, eller
- Et gjennomsnittlig antall ansatte høyere enn 20 årsverk
De aller fleste frivillige foreninger faller godt under disse grensene og har ikke formell regnskapsplikt. Men selv uten plikt anbefaler Skatteetaten å føre regnskap — av hensyn til intern kontroll og for å ha dokumentasjon klart hvis det skulle bli nødvendig.
Les også: Slik gjennomfører dere årsmøtet i foreningen.
Har foreningen revisorplikt?
Revisorplikt følger av regnskapsplikt, men med egne terskelverdier. En forening som er regnskapspliktig, er som hovedregel også revisjonspliktig. Revisjonsplikt kan frafalles for mindre foreninger med:
- Driftsinntekter under 6 millioner kroner
- Balansesum under 23 millioner kroner
- Færre enn 10 ansatte
For de aller fleste små og mellomstore foreninger er svaret altså: nei, dere trenger ikke revisor.
Det er likevel god praksis å la noen andre enn kasserereren gå gjennom regnskapet — en intern revisor eller et engasjert styremedlem som ikke er økonomiansvarlig. Det skaper tillit blant medlemmene og fanger opp feil tidlig.
SmartOrg har en egen revisjonsmodul der en ekstern revisor kan logge inn og kontrollere regnskap og bilag direkte, uten at dere trenger å sende ut dokumentasjon manuelt.
Les mer om revisorplikt på revisorforeningen.no.
Oppsummering
| De fleste frivillige foreninger | |
|---|---|
| Skattepliktig? | Nei — så lenge formålet er ideelt og overskudd ikke deles ut |
| Bokføringspliktig? | Ikke formelt — men anbefalt av Skatteetaten |
| Regnskapspliktig? | Nei — med mindre eiendeler > 20 mill. eller > 20 årsverk |
| Revisorpliktig? | Nei — inntrer først ved regnskapsplikt og høye terskelverdier |
Er dere i tvil om noe av dette gjelder for deres forening, anbefaler vi å sjekke Skatteetatens veileder for frivillige organisasjoner eller ta kontakt med en regnskapsfører.
SmartOrg gjør regnskapet enkelt
SmartOrg har en økonomimodul spesialtilpasset foreninger, sameier og velforeninger. Budsjett, bilag, fakturaer og årsregnskap samles på ett sted — og hele styret kan ha tilgang slik at det aldri er tvil om hva foreningen bruker penger på.
Les mer om SmartOrg for foreninger eller prøv gratis i 30 dager — ingen binding, ingen kort påkrevd.
Ofte stilte spørsmål
Er en frivillig forening skattepliktig?
Ikke som hovedregel. Foreninger uten «erverv til formål» – der overskudd ikke kan deles ut til enkeltpersoner – er vanligvis skattefrie. Driver foreningen konkurranseutsatt virksomhet kan deler av inntektene likevel skattlegges.
Må foreningen ha revisor?
De aller fleste frivillige foreninger trenger ikke revisor. Revisorplikt inntrer normalt bare for foreninger som er regnskapspliktige og har driftsinntekter over 6 millioner kroner.
Hva er forskjellen på bokføringsplikt og regnskapsplikt?
Bokføringsplikt er plikten til å løpende registrere transaksjoner. Regnskapsplikt (årsregnskap) er plikten til å utarbeide et formelt årsregnskap og sende det til Brønnøysundregistrene. Regnskapsplikt er et strengere krav og gjelder bare større foreninger.
Må foreningen levere årsregnskap til Brønnøysundregistrene?
Bare hvis foreningen er regnskapspliktig – det vil si har eiendeler over 20 millioner kroner eller mer enn 20 ansatte (årsverk). De fleste frivillige foreninger er ikke regnskapspliktige.